Налог при продаже доли в Уставном капитале ООО.

1) Если доля находилась на момент продаже в собсвтености  непрерывно более 5 лет и продана после 27  ноября 2018 г., то доход от ее продаже не облагается НДФЛ.

С 27 ноября 2018 г.  Если  доля  находилась  в собственности участника  более 5 лет (независимо от того, когда она приобретена), то действительная стоимость доли выплаченная участнику (деньги либо имущество такой же стоимости) при выходе из общества не облагается НДФЛ.

  Абзацем первым пункта 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

2)  Если доля  продана до 27 ноября 2018 г. , а приобретена после 01 января 2011 г. и находилась в собственности участника более 5 лет , то действительная стоимость доли выплаченная участнику (деньги либо имущество такой же стоимости) при выходе из общества не облагается НДФЛ.

Соогласно  Ст. 217 НК в редакции до 27 ноября 2018 г. 17.2) не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале  российских организаций, при условии, что на дату реализации (долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Положения пункта 17.2 статьи 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года

3) Если доля  продана до 27 ноября 2018 г. , а приобретена до 01 января 2011 даже, если она  находилась в собственности участника более 5 лет , то действительная стоимость доли выплаченная участнику (деньги либо имущество такой же стоимости) при выходе из общества  облагается НДФЛ по ставке  13 %. Но, можно получит вычет в размере 250 000,0 руб либо уменьшит доход на сумму расходов по покупке доли. 

при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;( абз. 2 пп. 1 п. 1)ст. 220 НК РФ

      Согласно п.2 ст. 220 НК При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных пра)

           В  состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходыпри продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;( абз. 2 пп. 1 п. 1ст. 220 НК РФ

      Согласно п.2 ст. 220 НК При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных пра)

           Всостав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

-расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

       При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый:

-расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

       При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый

4) Если доля находилась на момент выхода  в собственности участника менее 5 лет, то то действительная стоимость доли выплаченная участнику (деньги либо имущество такой же стоимости) при выходе из общества  облагается НДФЛ по ставке  13 % Но, можно получит вычет в размере 250 000,0 руб либо уменьшит доход на сумму расходов по покупке доли

   Налог при продаже доли нерезидентом.

           Доходы от продажи доли облагаются НДФЛ по ставке 30%, т.к продавцом выступает
 налоговый нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

        Нерезидент не вправе уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на расходы, связанные с ее приобретением и последующейреализацией

         Согласно ст. 224 НК Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в отношении  которых предусмотрены налоговые ставки, отличные от 13%, указанное правило не действует, вычеты, предусмотренные статьями 218—221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НКРФ).Нерезидент не вправе уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на расходы, связанные с ее приобретением и последующей
 реализацией
Согласно подп. 5 п.1 ст. 208 к доходам от источников в Российской  Федерации, которые облагаются НДФЛ относятся: доходы от реализации в Российской Федерации долей участия  в уставном капитале организаций;

         Согласно ст. 209 НК Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Автор юрист Морозова Надежда

Получить консультацию по вопросам продажи доли в уставном капитале, а также налогообложению доходов от продажи доли можно записавшись на консультацию по тел. 8-965-449-98-60 или по еmail: prav-prava@mail.ru