Финансовая помощь от учредителя Обществу

         Нередко в процессе деятельности общества участники (учредители)  оказывают Обществу финансовую помощь, финансовая помощь от учредителя обществу позволяет избежать уплаты высоких процентов по кредитным договорам с банками и пр. 

           Однако у многих участников рано или поздно, возникают разногласия в связи с тем, что одни участники вносят деньги на счет ООО в качестве  финансовой помощи от  учредителя Обществу , другие нет, но  прибыль при этом делится поровну, размер долей участников в Уставном капитале не меняется, несмотря на то, что одни участники вкладывают свои личные  деньги в развитие бизнеса, погашение долгов общества, уплату налогов  и пр. другие нет.

          Существует 4 основные способа финансовой помощи участника Обществу. Рассмотрим, как меняются при этом доли участников, распределение прибыли и налоговые последствия такой помощи.

1) Займ от учредителя обществу, Участник (учредитель) передает Обществу деньги по Договору беспроцентного займа.

    Между ООО и участником  заключается договор беспроцентного займа в письменной форме. В Договоре указывается, что заем беспроцентный.

-   Размер доли  этого участника в Уставном капитале не меняется и порядок распределения прибыли соответственно тоже.

- Участник не платит НДФЛ, так как заем беспроцентный.

- В соответствии с пп. 10 п.1.  ст. ст. 251  ГК при определении налогвой базы не учитываются доходы  в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований; Т.е если займ дали и вернули наог не  начисляется.

-  Если займ  простили, то налог тоже не начисляется в случаях прдусмотренных, ппп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ  согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если:

    уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вкладов учредителя (участника, акционера);

    уставный капитал организации-учредителя (участника, акционера) более чем на 50 процентов состоит из вкладов организации-получателя финансовой помощи.

      ВНИМАНИЕ ! Если займ процентный, то при прощении долга, на проценты начисляются налоги в зависимости от системы налогообложения.

           Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Если же имущество (часть имущества) передано третьим лицам до истечения года, то его стоимость (стоимость переданной части) нужно включить в налоговую базу по налогу на прибыль.

       Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя (участника, акционера) в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.

            Если займ не вернули участнику, то  в случаях не предусмотренных данной статье т. если он предоставлен участником, который не владееет долей более 50 % он включается в состав внереализационных доходов. Простить займ без налоговх последсвий может только  устник доля которго составляет более 50 % уствного капитала.

ВНИМАНИЕ: если займ процентный , то согласно разъяснениям Минфина сумма процентов не выплаченных к моменту заключения соглашения о  прощении долга облагается налогом т.к включается ООО в состав внереализационных доходов. Письмо Минфина от 18.03.2016 №03-03-06/1/15079

       - Экономия на процентах.   При получении беспроцентного займа  у общества    дохода от экономии на процентах не возникает. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. (См. письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-Р3/16846)

       Если займ  процентный, либо в договоре не указано, что это  беспроцентный зем, то учредителю, давшему займ, придется заплатить НДФЛ 13 % на сумму процентов.

2) Участник Дарит деньги Обществу- безвозмездная финансовая помощь учредителя Обществу.

-   Размер доли участника в Уставном капитале не меняется и порядок распределения прибыли соответственно тоже.

      - В соответствии с п. пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если:

    уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вкладов учредителя (участника, акционера);

    уставный капитал организации-учредителя (участника, акционера) более чем на 50 процентов состоит из вкладов организации-получателя финансовой помощи.

           Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Если же имущество (часть имущества) передано третьим лицам до истечения года, то его стоимость (стоимость переданной части) нужно включить в налоговую базу по налогу на прибыль.

       Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя (участника, акционера) в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.

        В остальных случаях  финансовая помощь учитывается как внереализационный доход.

3)  Вклад в имущество. Участники вносят  вклады  деньгами в Имущество общества, если это предусмотрено Уставом. Решение о внесении дополнительных вкладов в имущество общества принимается Общим собранием участников большинством не мене 2/3. Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества. 

     - Размер  долей участников  в Уставном капитале не изменится и распределения прибыли соответственно тоже. Но, невнесение участников вклада может являться основанием для его исключения в судебном порядке из состава участников Общества.

    - Вклад не включается в состав доходов, если доля участника составляет более 50 % Уставного капитала.

- В соответствии с п. пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если:

    уставный капитал организации-получателя более чем на 50 процентов состоит из вкладов учредителя (участника, акционера);

    уставный капитал организации-учредителя (участника, акционера) более чем на 50 процентов состоит из вкладов организации-получателя финансовой помощи.

           Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения при условии, что в течение года оно не будет передано третьим лицам. Если же имущество (часть имущества) передано третьим лицам до истечения года, то его стоимость (стоимость переданной части) нужно включить в налоговую базу по налогу на прибыль.

       Исключение сделано в отношении денежных средств. Деньги, поступившие от учредителя в качестве финансовой помощи, организация-получатель может сразу же расходовать по своему усмотрению.

                 ВНИМАНИЕ !:    Вклад не включается в состав доходов, если в соответствии с протоколом, решением, имущество передается организации для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом размер доли участника  в уставном капитале организации значения не имеет.

         В остальных случаях вклад учитывается как внереализационный доход.

         4) Вклады в уставный капитал. Увеличение  уставного  капитал за счет дополнительных вкладов участников Общества или вклада участника. Решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников принимается большинством в 2/3голосов и должно быть нотариально удостоверено. Решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительного вклада участника принимается единогласно, должно быть нотариально удостоверено.

         -  Размер  доли участника внесшего вклад  в Уставный капитал  изменится и порядок распределения прибыли соответственно тоже. При увеличении уставного капитала вносятся изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ.

          - Вклады при увеличении уставного капитала налогом не облагаются-  пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ

Автор Юрист Морозова Надежда

Если Вам необходимо составить договор займа, договор дарения,соглашение о прощении долга, внести вклады в имущество ООО, увеличить учавный капитал ООО, составить Протоколы и Решения  или просто консультация по вопросу деятельности ООО,обращайтесь, запись по тел.8-965-449-98-60, эл. почта mir-prav@mail.ru